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如何發現會計舞弊

發布時間:2023-06-18 22:00:23  來源:本站  作者:admin

安然丑聞,世通丑聞,當人們想到會計欺詐時,腦海中可能會浮現出一些案例。然而,大多數會計欺詐案件不會成為新聞頭條,而且可能發生在各種規模和行業的公司中。你知道怎么發現它嗎?


企業欺詐有多普遍?


一項關于公司欺詐普遍性的研究估計,平均每年有41%的公司存在會計違規行為,其嚴重程度低于所謂的證券欺詐。同時,平均每年有10%的大型上市公司實施(指控)證券欺詐(即虛假陳述、信息遺漏或其他不當行為)。研究人員表示,“盡管有所有的規定,但大約一半的美國財務報表存在比純粹的文書錯誤更嚴重的誤報?!?/p>


在當今充滿成本上升和不確定性的經濟環境中,欺詐行為增加的風險仍然很高。


“當公司面臨實現某些目標的壓力時,會計欺詐的風險總是會增加。當我們處于經濟下行時,欺詐的風險總會增加?,F在,我們還沒有正式處于經濟下行,但我認為人們對未來幾個月的經濟走勢等有很多擔憂,因此這肯定會增加湯森路透編輯部高級總監Anne Lise Dorry表示。


顯然,會計專業人員了解會計欺詐以及如何發現欺騙性會計行為是很重要的。


什么是會計舞弊?當一個人從事會計欺詐時,他們故意操縱會計記錄,使公司的財務狀況看起來比實際情況更好。當有人被判犯有會計欺詐罪時,他們將受到刑事起訴。


常見的會計舞弊類型

有幾種類型的會計欺詐往往是最普遍的。其中包括多報收入、少報支出以及挪用或謊報資產。


超額收入

為了不正當地夸大收入,公司可能會在銷售之前或付款之前公布銷售。他們可能沒有為退貨做出適當的規定,或者向關聯方進行的銷售可能沒有正確記錄為收入。此外,為了在前一個月賺取額外的銷售交易,在上個月底的幾天里保持賬目開放是對收入的夸大。




低估開支

如果少計費用,公司可能無法計提當月內消費但尚未計入業務的服務費用。他們可能不恰當地將某些負債“記在賬外”,將標準運營費用資本化,或未報告應付賬款。


資產虛假陳述

高估資本資產價值或未正確記錄折舊費用是會計欺詐的一種形式。此外,夸大應收賬款和存貨等資產的公司正在實施會計欺詐。


其他形式的會計欺詐還可能包括:


操縱工資單


創建假發票


向美國國稅局謊報納稅義務


提交虛假保險索賠或銀行申請


收入確認時間安排不當


欺騙性會計的例子是什么?


重要的是要記住,會計欺詐并不總是非黑即白的。有灰色地帶。這是什么意思?


安然公司臭名昭著的首席財務官、被定罪的重罪犯安迪·法斯托在一次關于欺詐的小組討論中解釋說,“公司經常利用會計規則和會計假設,他們使用結構化金融來使財務報表看起來比實際更健康?!?/p>


法斯托強調,審計師必須區分“根據規則準確的內容和現實中準確的內容”。為了進一步解釋,他提供了以下例子:


2014年,石油的平均價格為每桶95美元。在今年的大部分時間里,價格是110美元,但在年底降至50美元。當時的規則告訴公司在計算經濟可采儲量時應該使用什么數字。該公司將前12個月的第一天的油價計算為平均值,即95美元。但年底的價格是50美元。因此,當每家石油和天然氣公司發布財務報表時,價格都是50美元。


法斯托說:“我可以高度肯定地說,在那個時候,這些石油和天然氣公司的10年期遠期價格曲線上再也沒有95家了?!??!八麄兌甲袷亓艘巹t。他們用了95。所有這些公司都大大夸大了其經濟可采儲量,這可能是華爾街在評估獨立石油和天然氣公司時所關注的最重要的指標?!?/p>


你是如何發現會計造假的?

以下是會計師在日常工作中應該注意的一些危險信號:


看到一家公司在年底報告收入增加。

下一年年初收入交易的逆轉是一個危險信號。例如,有退貨、折扣等被提供但沒有記錄,或者沒有及時記錄,導致收入膨脹。

如果一家公司的收入在增長,但現金流卻沒有增長,那可能是一個危險信號。

如果一個行業正在掙扎,而該行業中的一個實體沒有受到影響,那么就有理由仔細觀察。


任何不尋常的第四季度趨勢都值得調查。

Dorry指出內部控制的重要性時說:“通常最難檢測的是交易的未記錄,因為檢查已經記錄的東西很容易,發現沒有記錄的東西要困難得多?!??!翱傆新殬I懷疑和經驗也在起作用。有些你習慣于看到的東西,突然間你看不到了,或者反過來,總是應該提醒你的?!?/p>

還有一些行為上的危險信號需要牢記。根據ACFE的研究,犯罪者表現出的行為危險信號包括但不限于:


入不敷出的人(如客戶)(39%)

一個人(例如客戶)面臨財務困難(25%)

一個人(例如,客戶或員工)與供應商/客戶關系異常密切(20%)

一個人(例如,客戶或員工)有控制問題,不愿意分擔責任(13%)


防止會計舞弊的方法有哪些?

知道要注意的危險信號很重要,但在欺詐發生之前預防欺詐是理想的選擇。對公司來說,這包括為高層設定適當的基調,強調他們的道德準則,并確保適當的內部控制。


Dorry說:“我認為,當你談論(客戶的)公司內部時,談話的語氣非常重要,(公司的)道德準則也非常重要。這是你整體治理的一部分。很明顯,這是你打擊欺詐的關鍵工具之一?!??!皟炔靠刂撇粌H可以防止欺詐,還可以防止錯誤。如果內部控制經過深思熟慮、實施得當、測試良好并適應不同的情況,它們肯定會抓住很多機會?!?/p>


防止會計欺詐還包括擁有適當的工具和資源,如湯森路透Checkpoint Engage審計方法。今天就行動起來,更好地為您的客戶服務,幫助發現并制止欺騙性的會計行為。


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